ثانوية محفوظ سعد – بئر العاتر-
نهائي تسيير واقتصاد) 2010-2011)
اختبار الثلاثي الأول في مادة التسيير المالي والمحاسبي
المدة : 03 ساعة المعامل : 6
الأستاذ: زرقي عمار
لوح القيادة
TABLEAUX DE BORD)
الوسائل المسموح بها: آلة حاسبة بسيطة أو علمية
الوسائل غير المسموع بها : الهاتف الجوال ، الالة الحاسبة البيانية
الوثائق الواجب توفرها عند التلميذ:
موضوع الاختبار مرقم من 1/7 الى غاية 7/7
يطلب من التلاميذ مراقبة الموضوع المسلم لهم من حيث عدد الصفحات أو تكرارها
الوثائق الممنوعة : كل ما تعلق بهذه المادة + الآلة الحاسبة المبرمجة + المخطط المحاسبي الوطني .
صفحة الواجهة :جدول القيادة..........................ص1
الملف 1 : أعمال نهاية الدورة...........................ص2،.3.،4،5
الملف 2: اعداد وتحليل الميزانية الوظيفية....................ص6 ،7
الملف الأول : أعمال نهاية الدورة
أولا : حالة التقارب البنكي ..................(03 نقاط)
إليك كشف الحساب المرسل من طرف ( القرض الشعبي الجزائري )
التاريخ البيان مدين دائن
1/12/2009 رصيد بداية الشهر 12785,40
2/12/2009 شيك رقم 4524 3441,00
4/12/2009 تحويل من الزبون HABITA 4500,00
05/12/2009 تحصيل شيكات 143,00
08/12/2009 شيك رقم 4525 8442,30
10/12/2009 شيك رقم 4526 1540,00
11/12/2009 صافي الورقة المخصومة رقم 44(1)
5673,32
12/12/2009 تحصيل قسيمات 320,00
13/12/2009 اقتطاع من شركة موبيليس 243,75
15/12/2009 رصيد دائن 9754,67
المجمـــــــــــــــوع 23421.72 23421.72
: مبلغ الخصم : 34,72 da ، عمولة البنك : 11,96 da
كشف البنك ( حـ/485) المعد من طرف محاسب شركة السلام
التاريخ البيان مدين دائن
01/12/2009 رصيد بداية الشهر 9344,40
04/12/2009 تحصيل شيك 143,00
05/12/2009 شيك رقم 4525 للمورد PRANAROM 8424,30
06/12/2009 شيك رقم 4526 للمورد PARAFIN 1540,00
09/12/2009 خصم كمبيالة رقم 44 5720,00
13/12/2009 شيك رقم 8430 من الزبون SUPER U 300,00
15/12/2009 الرصيد المدين 5543,10
المجمـــــــــــــوع 15507,40 15507,40
العمل المطلوب :
ما سبب الاختلاف بين الرصيدين الأوليين ؟ وما الفائدة من اعداد حالة التقارب البنكي ؟
اعداد حالة التقارب البنكي ، وتسجيل قيود التسوية اللازمة في دفتر يومية المؤسسة
ثانيا : الاهتلاكات ومختلف مؤونات الأصول والتسويات الأخرى .............(07 نقاط )
محاسب شركة السلام ، طلب منكم مشاركته في الأعمال الجردية الخاصة بدورة 2009
يقدم لك الملحق رقم (1) من أجل معالجة هذا الملف
العمل المطلوب :
بالنسبة لاهتلاك الآلة :
عرف الاهتلاك ،وعلى أي أساس يحتسب ( ثمن الاقتناء خارج الرسم ، بما في ذلك الرسم ، تكلفة الاقتناء خارج الرسم ، تكلفة الاقتناء بما في ذلك الرسم ،أو......) ؛
أحسب القيمة الأصلية للآلة
أحسب اهتلاك دورة 2009 وسجله بدفتر اليومية العامة لشركة السلام
صور ( قدم ) في 31-12-2009 كشف الميزانية المتعلق بالشاحنة ( الفصل بين : المبلغ الاجمالي ، الاهتلاك ، القيمة الصافية )
بالنسبة للتنازل عن الأوراق المالية :
المؤسسة تنازلت في 15 مارس 2009 عن كل أوراقها المالية بقيمة 13400 da ، وتم تسجيل القيد الخاص بمعملية التنازل فقط بهذا التاريخ .
ما الفرق بين الأوراق التجارية والأوراق المالية ؟
سجل في دفتر اليومية بقية القيود المتعلقة بالتنازل عن الأسهم ؛
حدد نتيجة هذا التنازل .
بالنسبة للزبائن المشكوك فيهم :
كلفتك شركة السلام بادارة ملف زبائنها المشكوك فيهم ، حالة الحقوق المشكوك فيها موضحة في الملحق رقم (1)
صنف الزبائن مع الشرح
لماذا مجموع الحقوق على الزبائن في ميزان المراجعة قبل الجرد يختلف عن المجموع في الجدول التفصيلي ( الملحق رقم 1-1)
قدم القيود الجردية المتعلقة بالزبائن المشكوك فيهم ، مع التبرير المفصل لكل العمليات ؛
تسوية الأعباء والنواتج ومؤونات التكاليف والخسائر
تصنف الأعباء الى صنفين ، ماهما مع الشرح
اجراء قيود التسوية اللازمة بدفتر يومية شركة السلام .
الملحق رقم (1) : معلومات حول جرد 2009
معلومات عن الآلة :
الاهتلاك الأول بتاريخ 31/12/2008 لللآلة المقتناة بتاريخ 24/04/2008 هو : 48375 ، الدورة المعتبرة هي السنة المدنية ، العمر الافتراضي للآلة هو : 6 سنوات وثلثي السنة ( أي 6 سنة+ 2/3 سنة )
ميزان المراجعة قبل الجرد بتاريخ : 31-12-2009
رحـ اسم الحساب الأرصدة
المدينة الدائنة
190 مؤونة الخسائر المحتملة 22000
195 مؤونة الأعباء الواجب توزيعها على عدة دورات 60000
380 مشتريات البضائع 36000
421 سندات المساهمة 12900
470 الزبائن 73600
4921 مؤونة تدني قيمة الزبائن المشكوك فيهم 5000
4970 مؤونة تدني قيمة سندات المساهمة 300
حالة الحقوق المشكوك فيها بتاريخ 31-12-2009 ................الملحق (1-1)
الزبون مبلغ الحق في
01-01-2009 المؤونة بتاريخ:
31-12-2008 التسوية خلال
2009 معلومات بتاريخ:
31-12-2009
شركة جلايلية واخوانه لكراء السيارات 20000 1000 7000 يحتمل تحصيل 20 % من الرصيد
شركة موسى واخوانه لانتاج السميد 50000 4000 0 أفلس الزبون
شركة السهوب للتسيير والتموين 3600 - - زبون جديد مشكوك فيه ، الخسارة المحتملة 20 %
مؤسسة مناجم الفسفاط 10000 - - زبون سبق وأن أعدم دينه، سدد ما عليه بشيك بنكي
المجموع 83600 5000 7000
الأعباء والنواتج ومؤونات التكاليف والخسائر والتسويات الأخرى:
فصلت المؤسسة أحد أجرائها للأسباب اقتصادية ، هذا الأجير رفع دعوى قضائية على المؤسسة مطالبا بحقوقه ، وفـي 15-10-2009 حكم على المؤسسة بأن تدفع 22000 دج ، وتم دفع هذا التعويض للعامل عن طريق البنك .
المؤونة الخاصة بالصيانة والاصلاحات الكبرى ، كونت خلال السنوات 2006 ، 2007 ،2008 والخاصة باصلاح مستودع ، وبالفعل تم اصلاح المستودع خلال السنة الجارية ، وكانت المصاريف كالتالي :
مواد ولوازم مستهلكة .......: 45000 دج
الخدمات ....................:25200 دج
مصاريف المستخدمين...... : 11000دج
مصاريف متموعة ..........:7500 دج
3. ان المصاريف التالية التي قيدت ( سجلت ) سابقا حسب طبيعتها خاصة بالقرض الممنوح للشركة في بداية 2009 . مصاريف العقد : 7000 دج ، أتعاب : 9000 دج، مصاريف تسجيل العقود 6000 دج ، مع العلم أن المصاريف الاعدادية يتم اطفاؤها على مدى 5 سنوات .
المؤسسة قامت بتسوية في 01 أفريل 2009 لفاتورة تتعلق بعقد صيانة سنوي لأجهزة التدفئة بمبلغ 7200 دج
قرض بمبلغ 10000 دج من BDL ، تم التوقيع عليه بتاريخ 01 أكتوبر 2009 يسدد بفائدة سنوية5 %
المؤسسة رفعت دعوى قضائية على أحد مورديها لعدم احترامه لشروط العقد ، وتطالبه بمبلغ 5000 دج كتعويض عن الخسائر التي لحقت بها
وعدت المؤسسة أحد زبائنها بتخفيض تجاري يقدر بـ: 3000 دج.
الملف الثاني : الميزانية الوظيفية
أولا: الجزء النظري : ................................( 04,5 نقطة )
علم ( أشر ) على الجواب أو الأجوبة الصحيحة ( بعض الأسئلة لها عدة أجوبة صحيحة ).
دورة الاستغلال للمؤسسة الصناعية تنتهي بـ:
عندما توضع المنتجات التامة في المخازن ؛
عند تسوية الزبائن لفواتيرهم ؛
عندما تباع المنتجات ؛
عند الفوترة ( اعداد الفواتير ).
الأصول المتداولة للمؤسسة تتألف من :
الحقوق المختلفة ؛
المنتجات التامة ؛
تسبيقات للموردين ؛
حقوق الزبائن المشكوك فيهم .
الخصوم المتدالة تتألف من :
الضرائب على أرباح الشركات (IBS)
TVA القابل للتحصيل ؛
ديون المردين ؛
الديون تجاه العاملين .
الموارد المستقرة تتألف من :
الموارد الخاصة ( التمويل الخاص ) ؛
الموارد قصيرة الأجل خارج الاستغلال ؛
الاعتمادات الجارية والرصيد الدائن للبنك؛
القروض البنكية
FRNG يمثل :
مصدر لتمويل احتياجات رأس المال ؛
الموارد المستقرة بعد طرح الأصول الثابتة؛
الموارد الخاصة بعد طرح الأصول الثابتة.
6. FRNG يرتفع عندما :
حقوق الاستغلال تنخفض ؛
المؤسسة توزع نتيجتها على المساهمين
ارتفاع رقم الأعمال ؛
اقتراض المؤسسة لأجل طويل .
7. BFR يمول بواسطة :
الخزينة + FRNG؛
FRNG – الخزينة ؛
الخزينة الصافية ؛
FRNG .
8. الاحتياج لرأس المال العامل ينخفض عندما :
رقم الأعمال ينخفض ؛
ارتفاع المخزونات ؛
زيادة المدة الممنوحة من طرف المردين للمؤسسة ؛
الزبائن يسددون ما عليهم .
9. ما هي العمليات التي تؤثر في الخزينة ؟
ارتفاع رأس المال ؛
المؤونات والاهتلاكات ؛
توزيع الأرباح .
ثانيا : الجزء التطبيقي : ................( 05,5 نقطة )
اليك الميزانية الختامية لاحدى المؤسسات بتاريخ : 31/12/N. ( المبالغ بآلاف )
الأصول الاجمالي اهـ و مؤ الصافي الخصوم المبلغ
الأصول الثابتة
- القيم المعنوية
- القيم المادية
- القيم المالية
الأصول المتداولة
- منتجات تامة
- حقوق الزبائن(1)
- حقوق أخرى (2)
- قيم منقولة للتوظيف
- المتاحات
300
1000
200
400
360
200
400
140
100
400
-
100
-
-
-
-
200
600
200
300
360
200
400
140 الأموال الخاصة
- رأس المال
- احتياطات
- نتيجة الدورة
- مؤونة الأعباء والتكاليف
الديون
- ديون مالية(3)
- ديون الموردين
- د جبائية واجتماعية 440
260
160
200
740
380
220
مجموع الأصول 3000 600 2400 مجموع الخصوم 2400
: من بينها 60.000 لأكثر من سنة ، والباقي يعبر عن اعتمادات بنكية جارية والرصيد الدائن للبنك؛
: أقل من سنة
من بينها 640.000 لأكثر من سنة .
وتوفرت لك المعلومات التالية خارج الميزانية :
من بين الحقوق الأخرى ، أوراق قبض تقدر بـ : 180.000 دج قابلة للخصم في أية لحظة ؛
الديون المالية تتضمن 100.000 دج اعتمادات بنكية جارية والرصيد الدائن للبنك ؛
20 % من القيم المنقولة يمكن التنازل عنها في الأجل القصير
اقتنت المؤسسة معدات في بداية جانفي من السنة N عن طريق قرض ايجاري بمبلغ : 480.000 دج ، تقدر دفعته الأولى السنوية الثابتة الواجبة الأداء بـ : 80.000 دج ، مع العلم أن هذه المعدات غير مسجلة بالميزانية المحاسبية .
العمل المطلوب : 1. قدم الميزانية الوظيفية في : 31/12/N بالقيم والنسب
أحسب FRNG ، BFR وتجزئته الى ( BFRE ، BFRHE ) ،والخزينة الصافية (TN) وتحقق من صحة العلاقة التي تربط العناصر الثلاث مع بعضهم( FRNG . و BFR و TN)
أحسب مختلف نسب الهيكلة المالية ؛
علق على وضعية المؤسسة المالية باستخدام المؤشرات السابقة ( 08 أسطر على الأكثر ).