تمرين في المحاسبة

يحتوي الموضوع على ثلاثة أجزاء مستقلة
الجزء الأول (8 نقاط) أعمال نهاية السنة:
========================
من ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة " تيمقاد " بتاريخ 31/12/2005 استخرجنا الحسابات التالية:
244 معدات النقل 13000000
2944 اهتلاك معدات النقل 2850000
4709 الزبائن المشكوك فيهم 150000
49709 مؤونة تدني الزبائن المشكوك فيهم 96500
العمل المطلوب:
أولاً) انطلاقا من الملحق رقم (1) :
1. أوجد المعدل المشترك لاهتلاك معدات النقل.
2. سجل قيود تسوية اللازمة لعملية التنازل عن الشاحنة " أ ".
3. حدد نتيجة التنازل عن الشاحنة " أ " .
4. أحسب و سجل اهتلاكات دورة 2005 .
ثانياً) انطلاقا من الملحق رقم (2):
ـ أنجز قيود تسوية مؤونات تدني ديون الزبائن المشكوك فيهم.

الملحق رقم (1) : معلومات ن معدات النقل
العناصر القيمة الأصلية تاريخ لاقتناء ملاحظات
الشاحنة " أ " 4000000 01/01/2002 البيع في 30/09/2005 ....(1)
الشاحنة " ب " 4500000 01/07/2004 -
الشاحنة " جـ " .......؟...... 01/03/2005 -
(1) بتاريخ التنازل تم تسجيل القيد التالي فقط.
30/09/2005

485 البنك 1500000
792 نواتج الاستثمارات المتنازل عنها 1500000
شيك بنكي رقم...
الملحق رقم (2): حالة الديون المشكوك فيها و المؤونات
الزبائن قيمة الدين المؤونة بتاريخ
31/12/2004 التسديد خلال 2005 (1) ملاحظات
علي 60000 %40 30000 المؤونة %50 من الرصيد
بوعلام 100000 %30 20000 المؤونة %60 من الرصيد
شعبان ....؟.... %50 45000 لا يمكن استرجاع الدين
(1) تم التسجيل المحاسبي للمبالغ المسددة محاسبياً خلال سنة 2005.


الجزء الثاني (8 نقاط) المحاسبة التحليلية :
=========================
أ‌) قدمت مصلحة التموين لمؤسسة " تيمقاد " المعلومات التالية الخاصة بشهر أكتوبر 2005 كما يلي:
1. شراء المواد الأولية :
ـ المادة الأولية (M1) : Kg 500 بـ Kg /DA 800 .
ـ المادة الأولية (M2) : Kg 700 بـ Kg /DA 500 .
2. الأعباء المباشرة للشراء:
بلغت DA 90000 ، توزع على أساس ثمن الشراء الإجمالي.
3. الأعباء غير المباشرة للشراء:
يطلب حساب المبلغ و يوزع على أساس الكمية المشتراة.

أخطأ مسير المخزونات في طريقة توزيع الأعباء بسبب قلة خبرته حيث وزع أعباء الشراء المباشرة على أساس الكميات المشتراة و أعباء الشراء غير المباشرة على أساس ثمن الشراء الإجمالي، و أنجز حسابات المخزونات (الجرد الدائم) انطلاقاً من تكاليف الشراء المتحصل عليها مطبقاً طريقة التكلفة المتوسطة المرجحة مع مخزون أول مدة للإدخالات حسب ما هو موضح في الملحقين (3) و (4).

الملحق رقم(3): المادة الأولية (M1)
العناصر الكمية Q سعر الوحدة P.U المبالغ M العناصر الكمية Q سعر الوحدة P.U المبالغ M
مخزون أول المدة 250 1154 288500 الإخراجات 560 ...... ........
الإدخالات 500 1163 581500 مخزون آخر المدة ... ...... ........
المجموع 750 1160 870000 المجموع ... ...... .......

الملحق رقم(4): المادة الأولية (M2)
العناصر الكمية Q سعر الوحدة P.U المبالغ M العناصر الكمية Q سعر الوحدة P.U المبالغ M
مخزون أول المدة 300 745 223500 الإخراجات 740 ...... ........
الإدخالات 700 755 528500 مخزون آخر المدة ... ...... ........
المجموع 750 1160 870000 المجموع ... ...... .......

العمل المطلوب:
1. أحسب تكلفة الشراء الحقيقية (الصحيحة).
2. أنجز حسابات المخزون (الجرد الدائم) للمادتين الأوليتين بعد التعديلات (التصحيح).


ب) تنتج مؤسسة " تيمقاد " منتجين (P1 ) و ( P2 ) خلال شهر أكتوبر باستخدام المادتين الأوليتين (M1) و(M2) في ثلاث ورشات : الصنع ، التركيب و الإنهاء.
1) المخزونات في 01/10/2005
ـ المادة الأولية (M1) : Kg 250 بـ Kg /DA 1154 .
ـ المادة الأولية (M2) : Kg 300 بـ Kg /DA 745 .
ـ المنتج (P1) : 160 وحدة بمبلغ إجمالي DA 342700
ـ المنتج (P2) : 240 وحدة بمبلغ إجمالي DA 444660
2) ثمن الشراء و أعباء الشراء المباشرة و غير المباشرة معطاة في الجزء الثاني (أ) أعلاه . أما التكلفة المتوسطة المرجحة الحقيقية (الصحيحة) للمادتين Kg / DA 1132 : M1 ، Kg /DA 773 : M2

ملاحظة: كمية الإخراجات من المواد الأولية (M1) و(M2) الواردة في الملحقين (3) و (4) حقيقية وتتعلق بإنتاج المنتجين (P1 ) و( P2 ).


3) الإنتاج و الاستهلاكات:
ـ لإنتاج 400 وحدة من المنتج (P1) تم استعمال Kg 260 من المادة الأولية (M1) و Kg " X " من المادة الأولية (M2) .
ـ و لإنتاج 560 وحدة من المنتج (P2) تم استعمال Kg " Y " من المادة الأولية (M1) و Kg 380 من المادة الأولية (M2) .
4) الأعباء المباشرة :
ـ اليد العاملة المباشرة 480 ساعة بـ DA 750 للساعة توزع على أساس عدد الوحدات المنتجة.
ـ الأعباء المباشرة للتوزيع DA 81600 توزع على أساس عدد الوحدات المباعة.
5) الأعباء غير المباشرة:
توزع كما يلي مع الأخذ في الحسابان DA 32640 أعباء غير محملة و DA 50000 أعباء (عناصر) إضافية محملة.
المراكز
البيان الصنع التركيب الإنهاء التوزيع
مجموع التوزيع الثانوي 123500 84000 134400 174960
طبيعة وحدات القياس Kg مادة أولية مستعملة ساعة يد عمل مباشرة وحدة منتجة DA 100 من رع
6) مبيعات الشهر :
440 وحدة من المنتج (P1) بـ DA 3200 للوحدة.
520 وحدة من المنتج (P2) بـ DA 2900 للوحدة.
العمل المطلوب:
1. أنجز جدول توزيع الأعباء غير المباشرة.
2. أحسب تكلفة الإنتاج و سعر التكلفة و النتيجة التحليلية و النتيجة الصافية للمحاسبة التحليلية.