الميزانية حسب النظام المحاسبي المالي

الميزانية حسب النظام المحاسبي المالي
1 ـ 1 تعريف الميزانية
الميزانية هي كشف إجمالي للأصول والخصوم الخارجية (الديون) ورؤوس الأموال الخاصة للمؤسسة عند تاريخ الإقفال وتقدم في شكل جدولين منفصلين يقدمان على شكل قائمة يخصص أحدهما للاستخدامات التي تسمى الأصول ويخصص الأخر للموارد التي تسمى الخصوم
2 ـ حسابات الميزانية
تتمثل في الأصناف 1 ,2 , 3 , 4 و 5 التي تظهر في الأصول والخصوم حسب الطبيعة العادية لأرصدتها
2 ـ 1 حسابات الأصول
هي الحسابات التي تمثل العناصر المراقبة من طرف المؤسسة والناتجة عن أحداث سابقة يرتقب منها جني منافع إقتصادية في المستقبل وهي ذات طبيعة مدينة
ـ تقديم حسابات الأصول :
ـ الصنف 2 : حسابات التثبيتات
هي العناصر التي تستعملها المؤسسة أثناء نشاطها بشكل مستمر ودائم لمدة أكثر من سنة وتتمثل في :
التثبيتات المعنوية (حـ/20) : هي أصول غير نقدية وليس لها وجود مادي وتستعمل من طرف المؤسسة في إطار نشاطها العادي مثل :
204 برمجيات المعلوماتية وما شابهها
205 الإمتيازات والحقوق المماثلة، البراءات، والرخص، والعلامات
208 التثبيتات المعنوية الأخرى
التثبيتات العينية (حـ/21) :عبارة عن أصول ملموسة موجهة للاستعمال سواء من أجل الإنتاج , تقديم سلع أو خدمات والتأجير للغير أوالاستعمال لأغراض إدارية وتكون مدة الاستعمال لأكثر من سنة مالية واحدة مثل :
حـ/211 الأراضي
حـ/213 مباني
حـ/215 منشات تقنية ,معدات وأدوات صناعية
حـ/218 تثبيتات عينية أخرى (معدات النقل ,أثاث مكتب ,أجهزة الإعلام الآلي )
التثبيتات المالية (حـ/27 )
هي تلك القيم المنقولة التي تحوزها المؤسسة ليس لغرض البيع وإنما لاستعمالها بصفة دائمة تشمل ديون مستحقة على المؤسسة التي يتم سدادها في اجل يفوق السنة كما تشمل على السندات والقيم المماثلة التي يحتفظ بها لمدة تزيد عن سنة مثل :
271 السندات المثبتة الأخرى غير السندات المثبتة التابعة لنشاط الحافظة
272 السندات التي تمثل حق الدين الدائن (السندات والقسائم)
273 السندات المثبتة التابعة لنشاط الحافظة
ـ الصنف 3 : المخزونات والمنتوجات قيد التنفيذ
هي الأصول التي تشتريها المؤسسة من اجل إعادة بيعها أو التي هي قيد الإنتاج أو التي تكون في شكل مواد أولية ولوازم من المقرر استهلاكها في عملية الإنتاج أو تقديم خدمات مثل :
30 مخزونات البضائع
31 مواد أولية ولوازم
32 تموينات أخرى
35 مخزونات المنتجات
ـ الصنف 4 : حسابات الغير(ذات الطبيعة المدينة)
هي الحسابات التي تسجل فيها الحقوق اتجاه المدينين التي تنشأ عن عمليات الاستغلال العادية التي تقوم بها المؤسسة مع الغير وحسابات الغير التي تظهر في الأصول تكون أرصدتها مدينة مثل :
411 الزبائن
413 الزبائن , السندات المطلوب تحصيلها
ـ الصنف 5 :الحسابات المالية (ذات الطبيعة المدينة)
هي الحسابات التي تسجل فيها العمليات مع البنوك والمؤسسات المالية عندما تكون أرصدة هذه الحسابات مدينة والحسابات المالية التي تظهر في الأصول تكون أرصدتها مدينة مثل :
512 البنك
515 الخزينة العمومية والمؤسسات المالية
53 صندوق
2 ـ 2 حسابات الخصوم
هي التزامات حالية على المؤسسة ناتجة عن أحداث اقتصادية ماضية، ويتم الوفاء بها مقابل نقصان في الموارد من المؤسسة متمثلة في شكل منافع اقتصادية وهي ذات طبيعة دائنة
ـ تقديم حسابات الخصوم :
الصنف 1 : حسابات رؤوس الأموال
يشمل هذا الصنف على الحسابات التي تمثل موارد تمويل المؤسسة الداخلية منها والخارجية طويلة المدى (أكثر من سنة) مثل :
101 رأس المال الصادر (رأس مال الشركة، الأموال المخصصة، أو أموال الاستغلال)
106 الاحتياطات (القانونية الأساسية ,العادية والمقننة)
12 نتيجة السنة المالية
16 الاقتراظات والديون المماثلة
الصنف 4 : حسابات الغير(ذات الطبيعة الدائنة)
هي الحسابات التي تسجل فيها الديون التي التزمت بها المؤسسة والتي تنشأ عن عمليات الاستغلال العادية التي تقوم بها المؤسسة مع الغير وحسابات الغير التي تظهر في الخصوم تكون أرصدتها دائنة مثل :
40 الموردون والحسابات الملحقة
401 موردو المخزونات والخدمات
404 موردو التثبيتات
الصنف 5 : حسابات المالية(ذات الطبيعة الدائنة)
هي الحسابات التي تسجل فيها العمليات مع البنوك والمؤسسات المالية عندما تكون أرصدة هذه الحسابات دائنة والحسابات المالية التي تظهر في الخصوم تكون أرصدتها دائنة مثل :
519 المساهمات البنكية الجارية (يكون حـ/البنك دائنا في حالة السحب على الكشوف)
3 ـ شكل الميزانية
حسب النظام المحاسبي المالي فانه تم فصل:
ـ الأصول إلى :
أصول غير جارية: هي الأصول الموجهة لخدمة المؤسسة بصفة دائمة أي التي تتحول إلى نقود في مدة تفوق السنة كالتثبيتات والحقوق التي ستحصل في مدة تفوق السنة
أصول جارية : هي الأصول التي ليس لها الصفة الديمومة بسبب وجهتها أو طبيعتها أي التي تتحول خلال الدورة إلى سيولة مثل البضاعة التي ستباع خلال الدورة والحقوق التي ستحصل خلال 12 شهرا
ـ الخصوم إلى :
رؤوس الأموال الخاصة :هي الفائدة الباقية بعد حسم الخصوم الخارجية من مجموع الأصول وهي تمثل الأموال التي تعود لأصحاب المؤسسة و المساهمين فيها
خصوم غير جارية :هي الالتزامات التي لا يتوقع أن تتم تسويتها خلال دورة الاستغلال العادية أي الديون الخارجية طويلة الأجل
خصوم جارية:هي التي يتوقع أن تتم تسويتها خلال دورة الاستغلال العادية
مثال:في 02/04/2010 كان لتاجر مبلغ 400000 اشترى بها دكان للمواد الغذائية بـ 160000 وأثاث مكتب بـ10000 ومواد غذائية بـ 120000 وضع في صندوق المؤسسة مبلغ 60000 والباقي في حسابه البنكي
المطلوب : أنجز ميزانية التاجر في 02/04/2011






الخصوم مبالغ
أصول جارية
مباني
أثاث مكتب
160000
10000 ـ رؤوس الأموال الخاصة
أموال الاستغلال


400000
مج الاصول الجارية 170000
أصول غير جارية
بضائع
صندوق
البنك
120000
60000
50000
مج الاصول غير الجارية 230000
مج الأصول 400000 مج الخصوم 400000
[right][b]

لك جزيل الشكر اخي الفاضل و جعل الله هذا العمل في ميزان حسناتك

لك جزيل الشكر اخي الفاضل و جعل الله هذا العمل في ميزان حسناتك

شكرا على المجهودات المبذولة

شكراً جزيلا
يحفظكم الله

اخي مشكور على عملك واتمنى ان يزيده الله في ميزان حسناتك

شكرا لك

بار الله مسعاك وزادك من فضله